Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Last Reviewed ou Updated: 30 de dezembro de 2016Artigos gt Investing gt Ramifications de impostos em opções de negociação Ramifications de impostos em opções de negociação Uma área de risco especialmente complexa envolve impostos. Se você é como a maioria das pessoas, você entende como funciona a tributação, geralmente falando. No que se refere às opções, porém, algumas regras especiais se aplicam, que podem decidir se uma determinada estratégia faz sentido. Ganhos de capital - os lucros tributáveis dos investimentos são divididos em curto prazo ou longo prazo. O tratamento normal dos ganhos de capital é determinado pelo período de retenção. Se você possui ações por 12 meses ou mais e depois vende, seu lucro é tratado como ganho ou perda de longo prazo, uma porcentagem de imposto menor é aplicada do que os ganhos de capital de curto prazo (ganhos em ativos de propriedade de menos de 12 meses). Esta regra aplica-se aos estoques e é bastante direta até que você comece a usar opções também. Em seguida, as regras de ganhos de capital mudam. Aqui estão 11 regras para impostos sobre ganhos de capital relacionados a opções: ganhos de capital de curto prazo. De um modo geral, qualquer investimento que você detém por menos de 12 meses será tributado na mesma taxa que sua outra receita (sua taxa de imposto efetiva). Após 2003, esta taxa pode chegar a 35%. A taxa está prevista para aumentar em 2010, a menos que uma nova legislação seja aprovada para mudar isso. Ganhos de capital a longo prazo. Para investimentos detidos por 12 meses ou mais, aplica-se uma taxa de imposto mais favorável. A taxa máxima de 15 por cento sobre os ganhos de longo prazo aplica-se aos ganhos de capital líquidos (ganhos de capital de longo prazo menos perdas de capital de curto prazo). Esta taxa dura até o final de 2008, a menos que futuras revisões sejam feitas para tornar as taxas favoráveis permanentes. Vendas construtivas. Você poderia ser tributado como se você tivesse vendido um investimento, mesmo quando você realmente não concluiu uma venda. Essa regra de venda construtiva aplica-se quando compensar posições longas e curtas são inseridas na mesma segurança. Por exemplo, se você comprar 100 ações e depois vender 100 ações curtas da mesma ação, ela poderá ser tratada como uma venda construtiva. As mesmas regras podem ser aplicadas quando as opções são usadas para proteger posições de estoque. Os fatores determinantes incluem o tempo entre as duas transações, as mudanças nos níveis de preços e os resultados finais de ambos os lados na transação. Esta é uma área complexa da lei fiscal, se você estiver envolvido com combinações e vendas curtas, você deve consultar seu conselheiro fiscal para determinar se as regras de venda construtivas se aplicam às suas transações. Lavar as vendas. Se você vender ações e, dentro de 30 dias, comprá-lo novamente, é considerado uma venda de lavagem. Sob a regra de venda de lavagem, você não pode deduzir uma perda quando 30 dias não passaram. A mesma regra aplica-se em muitos casos em que o estoque é vendido e, no prazo de 30 dias, a mesma pessoa vende uma entrada no dinheiro. Ganhos de capital para opções longas não exercidas. Os impostos sobre as opções longas são tratados da mesma forma que outros investimentos. O ganho é de curto prazo se o período de retenção for inferior a 12 meses, e é de longo prazo se o período de retenção for de um ano ou mais. Os impostos são avaliados no ano em que a posição longa é fechada de uma das duas maneiras: por venda ou vencimento. Tratamento de opções longas exercitadas. Se você comprar uma chamada ou uma colocação e é exercida, o pagamento líquido é tratado como parte da base em estoque. No caso de uma chamada, o custo é adicionado na base do estoque e o período de retenção da ação começa no dia seguinte ao exercício. O período de detenção da opção não afeta o período de retenção de ganhos de capital do estoque. No caso de uma longa colocação que é exercida, o custo líquido da colocação reduz o ganho de estoque quando a colocação é exercida e o estoque é vendido. A venda de ações sob o exercício de uma colocação será de longo prazo ou curto prazo, dependendo do período de retenção do estoque. Impostos em chamadas curtas. O prémio não é tributado no momento em que a posição curta é aberta. Os impostos são avaliados no ano em que o cargo é fechado por compra ou vencimento e todas essas transações são tratadas como de curto prazo, independentemente de quanto tempo a posição da opção permaneceu aberta. No caso de uma breve chamada ser exercida, o preço notável mais o prémio recebido é a base do estoque entregue através do exercício. Impostos em posições curtas. O prémio recebido não é tributado no momento da abertura da posição abreviada. Fechar a posição através da compra ou expiração sempre cria um ganho ou perda de curto prazo. Se a colocação curta é exercida pelo comprador, o preço notável mais os custos de negociação torna-se a base do estoque através do exercício. O período de retenção da ação começa no dia seguinte ao exercício da colocação curta. Limitações das deduções nas posições compensatórias. As regras fiscais federais consideram que as estradas estão a compensar as posições. Isso significa que algumas deduções de perda podem ser diferidas ou limitadas, ou as taxas de imposto favoráveis não são permitidas. Se os riscos forem reduzidos pela abertura do estrondo, podem ocorrer quatro conseqüências fiscais possíveis. Em primeiro lugar, o período de retenção para fins de ganhos de capital a longo prazo pode ser suspenso desde que o estrondo permaneça aberto. Em segundo lugar, a regra de venda de lavagem pode ser aplicada contra perdas atuais. Em terceiro lugar, as deduções do ano atual podem ser diferidas até que uma posição sucessora compensadora (o outro lado da estrada) tenha sido fechada. Em quarto lugar, os encargos correntes (taxas de transação e juros de margem, por exemplo) podem ser diferidos e adicionados à base do lado da posição longa do straddle. O tratamento tributário das putas casadas. É possível que uma colocação casada seja tratada como um ajuste na base de estoque, em vez de ser tributado separadamente. Esta regra aplica-se apenas quando as colocações são adquiridas no mesmo dia do estoque e quando a colocação expira ou se torna exercida. Se você vende as put antes do vencimento, o resultado é tratado como ganho ou perda de capital de curto prazo. Ganhos de capital e qualificação de chamadas cobertas. O mais complicado das regras fiscais relacionadas à opção especial envolve o tratamento de ganhos de capital no estoque. Isso ocorre quando você usa chamadas cobertas. As leis tributárias federais definiram chamadas cobertas qualificadas com o objetivo de definir como os lucros obtidos são tratados, é possível que um ganho de capital de longo prazo possa ser convertido em curto prazo se uma chamada coberta não qualificada estiver envolvida. A seguinte seção fornece os detalhes e exemplos de como a qualificação é determinada. Novas leis tributárias alteram as estratégias de opções de ações O mercado de longo prazo esmagou o valor de milhões de opções de estoque de empregados. Mas alguns consultores financeiros dizem que muitas pessoas que têm a sorte de segurar opções que estão acima da água devem considerar exercitá-las mais cedo e não mais tarde por causa de mudanças recentes na legislação tributária. As opções de ações oferecem às pessoas o direito de comprar ações a um preço fixo, conhecido como preço de exercício. As opções de compra de ações dos empregados vêm em dois sabores básicos: opções não qualificadas e de incentivo. Quando os funcionários exercem opções de incentivo, eles não pagam impostos sobre a diferença no preço de exercício e o preço que as ações estão negociando nesse dia. Mas com opções não qualificadas, os impostos são devidos. A maioria dos detentores de opções não qualificadas atrasou a mordida de impostos o maior tempo possível. Mas à luz dos últimos cortes de impostos, que entraram em vigor em maio, Robert Stolar. Chefe do grupo de planejamento financeiro da U. S. Trust. Está aconselhando clientes a exercer opções não qualificadas anteriormente, especialmente se pretender manter ações. O imposto de renda federal sobre o spread entre o preço de exercício e o preço de mercado será menor porque a taxa de imposto de renda marginal superior caiu para 35%, de 38,6%. O imposto sobre os ganhos a longo prazo também foi reduzido, para 15% em relação a 20%. Depois de ter ações por ano, os funcionários podem vendê-los e pagar impostos sobre ganhos de capital a longo prazo sobre qualquer aumento no preço da ação, uma vez que exerceram suas opções. Se, em vez disso, tivessem as opções por um ano, exercitando-as e vendendo as ações no mesmo dia, pagariam imposto de renda de 35% sobre o ganho. Alguns planejadores financeiros aconselham contra a realização de muitas ações porque o bem-estar financeiro de muitos funcionários já está vinculado ao destino de seu empregador. Normalmente, nós fazemos exercícios e vendemos no mesmo dia para limitar a exposição à sua própria empresa, disse Rodney Wade. Um planejador financeiro em Campbell. Ele aconselha os clientes a limitar o estoque da empresa a 20% do patrimônio líquido e ele disse que o valor das opções que estão no dinheiro, ou a negociação acima do preço de exercício, não deve ser mais da metade do patrimônio líquido. Mas Stolar disse que funcionários de grandes corporações que têm uma longa história de pagamento de dividendos podem optar por manter ações de longo prazo e obter o benefício do corte de imposto de dividendos. Ele dá o exemplo de um executivo que recebeu opções não qualificadas há cinco anos com um preço de exercício de 10 desde então, as ações aumentaram para 50. O executivo exerce as opções, pagando 10 partes mais impostos em 40 partes. Se o funcionário vive em um estado de alta tributação como Nova York ou Califórnia, a mordida total de impostos pode ser de 50% dos 40. Para manter isso simples, a Stolar tem as ações pagas um 1 dividendo. Os acionistas que compraram ao valor de mercado de 50 ganhariam um rendimento antecipado de 2%. Mas o titular da opção, com uma despesa total de 30 (o preço de exercício de 10 mais 20 em impostos), gera um rendimento antes de impostos de 3,3 por cento. Agora, fator no corte do imposto de dividendos. Quando os dividendos foram tributados em 38,6 por cento, esse rendimento de 3,3% teria diminuído para 2,03% após impostos. Mas com impostos de dividendos reduzidos para 15%, o executivo neste exemplo tem um rendimento pós-imposto de 2,81%.
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